Nouveau calcul des cotisations sociales des travailleurs indépendants
Les modalités de calcul des cotisations sociales des travailleurs indépendants change à compter de 2025
Contexte et objectif de la réforme
Jusqu’à présent, le calcul des cotisations sociales des indépendants reposait sur deux assiettes distinctes :
– une assiette « nette » (après déduction des frais professionnels) pour les cotisations créatrices de droits — retraite, maladie, etc.
– une assiette « super-brute » (plus large) pour les contributions non créatrices de droits, comme la CSG / CRDS.
Cette dualité entraînait des inégalités : pour un même revenu, un indépendant pouvait payer proportionnellement davantage de contributions non contributives que s’il était salarié.
La réforme vise à simplifier le système et à rendre le traitement plus équitable, en alignant les mécanismes de calcul.
➡ Ce qui change à partir de 2025
À compter des revenus 2025, et donc dès la régularisation de ces revenus (souvent en 2026), les indépendants — hors micro-entrepreneurs bénéficiant du régime micro-social — auront une assiette unique pour le calcul de toutes leurs cotisations et contributions sociales (cotisations maladie, retraite, CSG/CRDS, etc.).
Concrètement, l’assiette de calcul sera :
1. le revenu professionnel = recettes – charges d’exploitation déductibles (hors cotisations sociales),
2. sur ce revenu, un abattement forfaitaire de 26 % sera appliqué.
3. Cet abattement est encadré : il ne peut pas être inférieur à un plancher (1,76 % du PASS — 828,96 € pour 2025) ni supérieur à un plafond (130 % du PASS — 61 230 € pour 2025).
➡ Pour certains cas particuliers :
– Les indépendants relevant du régime « micro-BNC » conservent leur abattement fiscal spécifique (34 %, 50 % ou 71 % selon le cas) pour leurs cotisations sociales, plutôt que l’abattement de 26 %.
– Les gérants majoritaires de sociétés ou les conjoints collaborant peuvent avoir des modalités d’assiette spécifiques (selon rémunération, dividendes, etc.).
➡ Ajustement des taux pour compenser
Cette réforme s’accompagne d’un ajustement des taux de cotisation pour maintenir, globalement, un niveau de prélèvement équivalent — c’est-à-dire éviter une hausse brutale des montants versés.
L’effet recherché est que les cotisations créatrices de droits (retraite, maladie, etc.) augmentent un peu, tandis que la part non contributive (CSG/CRDS) diminue.
➡ Mise en œuvre et calendrier
La réforme concerne les revenus générés à partir du 1er janvier 2025.
Mais, en pratique, l’application interviendra lors de la régularisation des cotisations 2025, donc en 2026, une fois la déclaration de revenus 2025 traitée.
En attendant, les cotisations provisionnelles restent calculées selon l’ancien système.